2012年6月4日星期一阴
“多多，这下班前还得把这日记账登了哦。”李叔递过来了我填制的两张记账凭证。
我翻出高姐交接给我的“现金日记账”与“银行存款日记账”两本账簿，看到里面漂亮的字体，整洁的版面，还是有点无从下手，害怕写错了。
“李叔，我心里是虚的，怕写错了影响了账簿的整体形象。虽然说之前你教过我规范书写财务数字。还是请你再给我说说登记账薄有哪些注意事项？”
“这孩子，还小心谨慎呢，这也是财会人员的一大优点，李叔也不批你了。
那我也得给你总体说说账簿的分类与登记。关于数字的书写，前面我们也说了，下面我就主要说说根据审核后的记账凭证如何具体登记。”
你主要是负责现金日记账与银行存款日记账的登记。无论登记什么账簿，都是必须依据《会计基础工作规范》的相关规定。
现金日记账的登记方法：
1.启用账簿或调换记账人员时，应在账簿的“启用及交接记录”封面内逐项填记有关事项。这一项在你第一天来时，在与高端的交接过程中，已经接触过此项业务。
2.会计账簿必须根据审核无误的记账凭证计入账。登记完毕后，应在记账凭证上注明“√”符号，表示已经入账。
3.登账时使用黑色钢笔或中性笔，更正时使用红色钢笔或中性笔。
4.账簿登记不得刮擦、挖补、涂抹或用褪色药水更改字迹。发生错误时，应该按照划线法进行更正：①登记账簿发生错误将需要改正的字体用红色笔划去重新更正，并加盖记账人员印章。②数字发生错误时不得只划去一个位数，应该将整个数字划去并更正正确数字，并加盖记账人员印章。
5.要正确登记日记账应根据审核无误的有关现金、银行存款的收款凭证和付款凭证，或结合收、付款记账凭证所附原始凭证，序时、逐笔登记日记账中各栏；要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对账单进行核对。
在具体登记账簿时应做到以下几项要求：
（1）先将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确，摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“√”，表示已经记账。
（2）账簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。除制度规定允许用红色墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/3，以便留有改错的空间。
（3）必须每天定期结出账户的余额，每一账页登记完毕，结转下页时，应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样，也可以将本页合计数及金额只写在下一页第一行有关栏内，并在摘要栏注明“承前页”字样。
6.账簿记录错误的更正方法。如果会计账簿记录发生错误，不允许用涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹等方法更正错误，也不允许重抄，应当根据错误情况，按照规定的方法进行更正。如果是账簿登记发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正错误的数字；对于错误的文字，可只划去错误的部分；对于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿。
7.定期对账。定期与银行送来的对账单进行核对，每月与会计进行定期和不定期的核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。
8.定期结账。
9.日记账应该按日结出余额，日结可逐笔查询余额，但也可以每隔五笔结一次余额，每日的最后一笔应自然结出当日余额。我们的库存现金与银行存款日记账都应做到“日清月结”。也就是每日终了结出本日借贷方发生额及余额，在摘要栏内注明“本日合计”字样，并在下面通栏划单红线。
10.一般月结的方法是在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红色字居中书写“本月合计”；同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后，在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。
11.年末各账户按前述方法进行月结的同时，在各账户的本年最后一笔记录下面划通栏双红线，表示“年末封账”。
12.没有余额的账户，应当在借或贷栏填写“平”字，并在余额栏“元”位填写“0”表示。
13.结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末划通栏双红线，并在下面一行摘要居中红笔注明“结转下年”字样。转入下年新账时，第一笔摘要栏内红笔填写“上年结转”即可。
“来，翻到高姐离开时签章的最后一笔业务，再与之比对一下，是不是这样的。任何时候，实践都还是不能离开理论的指导。他们也是一种唇齿相依的关系。”
我首先翻到了现金日记账高姐签章的那页。
登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：
1.日期。“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期。现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。
2.凭证字号。“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。我们采用的是专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“收×号”。
3.摘要。“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。4.对应科目。“对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点：
（1）对应科目只填总账科目，不需填明细科目。
（2）当对应科目有多个时，应填入主要对应科目。如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两行。
（3）当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。如用现金800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。
5.借方、贷方。“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。
6.余额。“余额”栏应根据“本行余额=上行余额 本行借方-本行贷方”公式计算填入。
正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，有的现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。
我也讲了这么多了，多多，你把高姐以前登记的账簿翻来看看，是不是如此呢？
我把审核好的凭证放在左边，小心翼翼地提笔在“现金日记账”中写着。
首先是日期“6月4日”，记账凭证类型“收1”，摘要“刘能交来前欠货款……”从左至右一项一项地填。
我心里直打鼓，一定不能出错，就像绣花一样我也要把它给绣上去。
大概用了5分钟，在我的停停顿顿中，终于完成了。无论何时，能顺利完成任务，我都会是那么开心。真想大吼一声。
登记完毕后，应逐项审核，在确定审核无误后，在记账凭证上的“记账”栏内打“√”，表示已经登记入账，并在记账凭证的下方出纳处签上自己的名字或加盖印章，以示负责。
过完了账，核对完毕就一定要记得作好记账符号。每日终了计算出库存现金的结余（即日清）。为了及时掌握现金收付和结余情况，当日发生的有关现金收款业务必须要当日入账。每日终了应分别计算出当日现金收入和支出的合计数以及账面结余数。同时，将现金日记账的账面余额与库存现金实有数进行核对，做到账款相符。现金日记账不仅要逐日结出余额，还要按规定结账。
银行存款日记账通常也是根据审核后的有关银行存款收、付款凭证按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。银行存款日记账的登记与现金日记账大同小异，账簿格式一般采用“三栏式”，订本式账簿。也可分别设置“多栏式”的“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。另外，银行存款日记账应按存款种类分别设置“结算户存款”、“信用证存款”等账簿。对外币存款，应按不同币种和开户银行分别设置日记账。登记账簿时注意不要张冠李戴就行。
我据此方法又一笔一划地登记银行存款日记账。
首先还是得先找到登记银行存款日记账的账簿依据——付款凭证。
看着我自己的笔记跃然纸上，我高兴惨了。
每日终了，应分别计算银行存款收入、付出合计数和当日账面余额，以便检查监督各项收支款项，同时便于定期与银行对账单逐笔核对。
我也结出了现金日记账与银行存款日记账的本日余额。
下班前，我还盘点了库存现金的实有数，与现金日记账的余额核对相符，这才唱着歌儿踏着微风回家了。
多多小语
出纳每日工作任务：
1.结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。
2.对账。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。